فكس خيارات محاسبة التحوط

فكس أوبتيونس هيدج أكونتينغ
مع فهم السوق العميق، ونهج الأعمال التي تركز على العميل، والخبرة الهندسية لا مثيل لها، فينكاد وضع فريد لقيادة السوق في مخاطر المؤسسة وتقنية التقييم.
\ int_1 ^ 5 9x ^ 2 + 2x + 2 دكس & أمب؛ = \ ليفت [3x ^ 3 + x ^ 2 + 2x \ رايت] \ بيغ | _1 ^ 5 \\
الصفحة التي تبحث عنها قد تم نقلها أو لم تعد متوفرة.
إذا لم تتمكن من تحديد موقع في الملاحة يرجى محاولة أداة البحث إلى اليمين.
وتعتبر "فينكاد" المزود الرائد للتقييم المتطور وتحليلات المخاطر لمحافظ المشتقات متعددة الأصول والدخل الثابت. يساعد فينكاد أكثر من 1،000 المؤسسات المالية العالمية تعزيز العائدات، وإدارة المخاطر، وخفض التكاليف، والامتثال للوائح، وتوفير الثقة للمستثمرين والمساهمين. ومن بين العملاء مدراء الأصول الرئيسيين وصناديق التحوط وشركات التأمين والمعاشات والبنوك ومدققي الحسابات.

3. محاسبة التحوط.
بابليشيد أونلين: 29 جون 2017.
&نسخ؛ 2017 أوي ويستوب.
خيارات الفوركس والمنتجات المهيكلة.
كيفية الاستشهاد.
ويستوب، U. (2017) محاسبة التحوط، في خيارات الفوركس والمنتجات المهيكلة، جون وايلي & أمب؛ سونس، لت، تشيشستر، المملكة المتحدة. دوي: 10.1002 / 9781119192183.ch3.
تاريخ النشر.
بابليشيد أونلين: 29 جون 2017 بابليشيد برينت: 24 جول 2017.
إيسبن المعلومات.
برينت إيسبن: 9781118471067.
أونلين إيسبن: 9781119192183.
أدوات الفصل.
الحصول على بدف: هذا الفصل (7383K) الحصول على بدف: جميع الفصول حفظ إلى ملفي الشخصي رابط البريد الإلكتروني لهذا الفصل تصدير الاقتباس لهذا الفصل طلب أذونات.
الكلمات الدالة:
الأصول المالية؛ أدوات مالية؛ التزامات مالية؛ توقعات المعاملات؛ مخاطر الصرف الأجنبي؛ إلى الأمام زائد. محاسبة التكاليف؛ فعالية التحوط؛ معيار المحاسبة الدولي 39.
يقدم هذا الفصل نظرة عامة على محاسبة التحوط بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39، ثم يهدف إلى اختبار فعالية برنامج فوروارد بلوس في دراسة الحالة. يتم حتويل دراسة حالة للفعالية باستخدام معاملة متوقعة مع تقدم سمك القرش. وهذا وضع شائع جدا لأن معظم الشركات تقوم بأعمال تجارية في الخارج وتواجه مخاطر صرف العملات الأجنبية. يقدم معيار المحاسبة الدولي 39 قواعد لمعالجة عالقات التحوط. إن المتطلبات المسبقة الضيقة التي يتعين الوفاء بها بشكل تراكمي في كثير من الأحيان تجعل الشركات تواجه مشاكل محاسبية خطيرة. لذلك، يفسر الفصل النقطة األكثر أهمية في سياق محاسبة التحوط بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39 - اختبار الفعالية. وهي توفر معلومات أساسية ذات صلة عن األدوات المالية التي تنتمي إليها الموجودات والمطلوبات التي يتم بموجبها إثبات الشروط في الميزانية العمومية وكيفية قياسها مبدئيا وتقاسها الحقا. وأخيرا، يتناول الفصل الطرق الممكنة لاختبار فعالية التحوط.

AccountingTools.
المحاسبة كب الدورات والكتب.
AccountingTools.
يتضمن تحوط العملة األجنبية شراء أدوات تحوط لمقابلة المخاطر الناشئة عن مراكز صرف العمالت األجنبية. يتم التحوط عن طريق شراء تعويضية العملة المقابلة. على سبيل المثال، إذا كان على الشركة التزام بتسليم مليون يورو في ستة أشهر، فإنه يمكن أن تحوط هذا الخطر عن طريق الدخول في عقد لشراء 1 مليون يورو في نفس التاريخ، بحيث يمكن شراء وبيع في نفس العملة على نفس التاريخ.
فيما يلي عدة طرق للمشاركة في تحوط العملة األجنبية:
القرض المقوم بعملة أجنبية. عندما تكون الشركة معرضة لخطر تسجيل خسارة من تحويل الموجودات والمطلوبات إلى عملتها المحلية، فإنه يمكن أن تحوط المخاطر من خلال الحصول على قرض معين بالعملة الوظيفية التي يتم تسجيل الأصول والخصوم. إن أثر هذا التحوط هو تحييد أي خسارة ناتجة عن تحويل صافي موجودات الشركة التابعة مع ربح من تحويل القرض أو العكس. العقود الآجلة. العقد اآلجل هو اتفاق تتفق بموجبه الشركة على شراء مبلغ معين من العمالت األجنبية في تاريخ مستقبلي محدد وبسعر صرف محدد سلفا. ومن خلال الدخول في عقد آجل، يمكن للشركة أن تضمن تسوية التزامات مستقبلية محددة بسعر صرف محدد. العقود الآجلة. عقد العقود الآجلة مماثل في مفهوم العقد الآجل، حيث أن الأعمال يمكن أن تدخل في عقد لشراء أو بيع العملة بسعر محدد في تاريخ مستقبلي. الفرق هو أن العقود الآجلة يتم تداولها في البورصة، وبالتالي فإن هذه العقود هي للمبالغ والمدد القياسية. خيار العملة. يمنح أحد الخيارات مالكه الحق، وليس الالتزام، بشراء أو بيع أصل بسعر معين (يعرف باسم سعر الإضراب)، إما في تاريخ محدد أو قبله. خيار اسطوانة. يمكن الجمع بين خيارين لإنشاء خيار اسطوانة. يتم تسعير خيار واحد فوق السعر الفوري الحالي للعملة المستهدفة، في حين أن السعر الآخر هو سعر أقل من السعر الفوري. يتم استخدام الربح من ممارسة خيار واحد لتعويض تكلفة الخيار الآخر جزئيا، مما يقلل التكلفة الإجمالية للتحوط.
ينبغي للمرء أن يقرر نسبة التعرض للمخاطر للتحوط، مثل 100٪ من التعرض المحجوز أو 50٪ من التعرض المتوقع. إن هذا التحوط التدريجي لنسبة المؤشر المعياري للفترات المتوقعة له ما يبرره على افتراض أن مستوى دقة التنبؤات يتناقص مع مرور الوقت، لذلك على الأقل التحوط ضد الحد الأدنى من التعرض المحتمل حدوثه. وينبغي أن تتطابق توقعات العملة ذات الثقة العالية مع التقلب المتوقع قليلا مع ارتفاع نسبة التحوط المرجعية، في حين أن التوقعات المشكوك فيها قد تبرر نسبة أقل بكثير.

AccountingTools.
المحاسبة كب الدورات والكتب.
AccountingTools.
خيار العملة الأجنبية يعطي مالكها الحق، ولكن ليس الالتزام، لشراء أو بيع العملة بسعر معين (المعروف باسم سعر الإضراب)، إما في أو قبل تاريخ محدد. وفي مقابل هذا الحق، يدفع المشتري علاوة مقدمة إلى البائع. ويقتصر الدخل الذي يحصل عليه البائع على قسط القسط المستلم، بينما يكون للمشتري احتمال ربح غير محدود نظريا، رهنا بالاتجاه المستقبلي لسعر الصرف ذي الصلة. يتم استخدام خيارات العمالت األجنبية للتحوط من احتمال حدوث خسائر ناتجة عن التغيرات في أسعار الصرف.
تتوفر خیارات العملات الأجنبیة لشراء أو بیع عملات ضمن نطاق زمني مستقبلي مع توفر الاختلافات التالیة لعقد الخیار:
الخيار الأمريكي. يمكن ممارسة الخيار في أي تاريخ ضمن فترة الخيار، بحيث يكون التسليم بعد يومي عمل من تاريخ التمرين. الخيار الأوروبي. لا يمكن ممارسة هذا الخيار إلا في تاريخ انتهاء الصلاحية، مما يعني أن التسليم سيكون يومين عمل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية. بورمودان. ولا يمكن ممارسة هذا الخيار إلا في تواريخ محددة سلفا.
وسوف يمارس حامل خيار العملة الأجنبية ذلك عندما يكون سعر الإضراب أكثر مواتاة من سعر السوق الحالي، وهو ما يطلق عليه اسم "النقود". إذا كان سعر الإضراب أقل مواتاة من سعر السوق الحالي، وهذا ما يسمى خارج المال، وفي هذه الحالة لن يقوم صاحب الخيار بممارسة الخيار. إذا كان حامل الخيار غير مؤثر، فمن الممكن أن لا يتم ممارسة خيار في المال قبل تاريخ انتهاء صلاحيته. يجب إخطار الطرف المقابل إشعار ممارسة الخيار من خلال تاريخ الإخطار المنصوص عليه في عقد الخيار.
يوفر خيار العملة الأجنبية اثنين من الفوائد الرئيسية:
منع فقدان . ويمكن ممارسة خيار للتحوط من مخاطر الخسارة، في حين لا يزال يترك مفتوحا للاستفادة من تغيير إيجابي في أسعار الصرف. تاريخ التغير. يمكن لموظفي الخزانة ممارسة خيار ضمن نطاق زمني محدد مسبقا، وهو أمر مفيد عندما يكون هناك عدم يقين بشأن التوقيت الدقيق للتعرض الأساسي.
هناك عدد من العوامل التي تدخل في سعر خيار العملة، مما قد يجعل من الصعب التأكد مما إذا كان سعر الخيار المعروض هو معقول. وهذه العوامل هي:
الفرق بين سعر الإضراب المحدد والسعر الفوري الحالي. يمكن للمشتري من خيار اختيار سعر الإضراب الذي يناسب ظروفه الخاصة. سعر الإضراب الذي هو بعيدا عن السعر الفوري الحالي سوف يكلف أقل، حيث أن احتمال ممارسة الخيار منخفض. ومع ذلك، فإن تحديد مثل هذا السعر الإضراب يعني أن المشتري على استعداد لاستيعاب الخسارة المرتبطة بتغير كبير في سعر الصرف قبل التماس غطاء وراء خيار. أسعار الفائدة الحالية للعملتين خلال فترة الخيار. مدة الخيار. تقلب السوق. هذا هو المبلغ المتوقع المتوقع أن تتقلب العملة خلال فترة الخيار، مع ارتفاع التقلبات مما يجعل من المرجح أن يتم ممارسة خيار. التقلب هو غستيمات، لأنه لا يوجد طريقة قابلة للقياس للتنبؤ به. استعداد الأطراف المقابلة لإصدار الخيارات.
وتسمح البنوك بصفة عامة بفترة ممارسة لا تزيد على ثلاثة أشهر. يمكن ترتيب عمليات تسليم عملة جزئية متعددة ضمن خيار العملة.
تبادل الخيارات المتاحة للكميات القياسية المتاحة. هذا النوع من الخيار يلغي خطر فشل الطرف المقابل، حيث أن غرفة تبادل المعلومات تضمن أداء جميع الخيارات المتداولة في البورصة.
وخيارات العمالت األجنبية ذات قيمة خاصة خالل فترات ارتفاع تقلبات أسعار العمالت. لسوء الحظ من وجهة نظر المشتري، فإن التقلبات العالية تعادل أسعار الخيارات الأعلى، حيث أن هناك احتمالا أكبر بأن يقوم الطرف المقابل بدفع المبلغ إلى المشتري.

التغيرات في محاسبة التحوط بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9.
وعلى الرغم من أن آليات المحاسبة العامة ستبقى إلى حد كبير دون تغيير، فإن اإلصالحات التي طال انتظارها للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 تتضمن مجموعة من التغييرات التي من شأنها التأثير على عملية محاسبة التحوط بطرق مختلفة.
إن عقود تبادل أسعار الفائدة عبر العملات (سيسي-إرس) والخيارات وعقود صرف العملات الأجنبیة وتداول السلع ھي مجرد أمثلة قلیلة علی الأدوات المالیة التي ستتأثر بالتغییرات القادمة. وستتلقى القيمة الزمنية والنقاط الآجلة والانتشار عبر العملات معاملة محاسبية مختلفة بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية .9 في إطار زاندرس، نشعر بالحاجة إلى توضيح هذه التغييرات الرئيسية التي تستحق أكبر قدر ممكن من الوعي.
1 - المحاسبة عن العنصر الآجل بالعملات الأجنبية الآجلة.
ولكل عقد من عقود الفوركس الآجلة عنصرا آنيا ومتقدما. يمثل العنصر الآجل الفرق بين أسعار الفائدة بين العمالتين. بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9) على غرار المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 (، يسمح له بتعيين العقد بالكامل أو مجرد العنصر الفوري كأداة التحوط. عند تحديد المكون الفوري فقط، يتم االعتراف بالتغير في القيمة العادلة للعنصر اآلجل في الدخل الشامل اآلخر ويتم تجميعه في بند منفصل من حقوق الملكية. وفي الوقت نفسه، يتم إطفاء القيمة العادلة للنقاط اآلجلة عند االعتراف المبدئي، أكثر من المتوقع خطيا، على مدى فترة التحوط.
مرة أخرى، يسمح هذا العلاج المحاسبي فقط في حالة تتماشى الشروط الحرجة (مماثلة). إذا كانت القيمة الفعلية للعنصر الآجل تتجاوز القيمة المحاذاة، فإن التغيرات في القيمة العادلة استنادا إلى البند المحاذاة ستمر عبر أوسي. يتم االعتراف بالفرق بين القيمة العادلة للعناصر الفعلية والمتحركة اآلجلة في P & L. في حال تجاوزت قيمة العنصر المحايد إلى الأمام القيمة الفعلية عند البداية، فإن التغيرات في القيمة العادلة تستند إلى أقل من الانحياز مقابل الفعلي وتذهب إلى الدخل الشامل الآخر. سيتم الاعتراف بالتغيير المتبقي الفعلي في P & أمب؛ L.
يرجى الرجوع إلى المثال التالي:
في هذا المثال، نعتبر المنشأة X التي تحوط مستقبلا مستقبلا بعقد الآجلة.
تغيير متم من الأمام = 105،000 (عنصر بقعة) + 15،000 (العنصر إلى الأمام) = 120،000.
التغير في البند المتحوط له = 105،000 (العنصر الفوري) + 5،000 (العنصر الأمامي) = 110،000.
نحن ننظر في البدائل بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 والمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 والتي توضح طرق محاسبية مختلفة تبعا للفصل بين السعر الفوري والمعدالت اآلجلة.
وبموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 وبدون الفصل الفوري / الأمامي، تمثل أداة التحوط مجموع النقطة الفورية والعنصر الآجل (105 000 بقعة + 15 000 إلى الأمام = 120 000). إن البند المغطى المكون من 105 000 عنصر بقعة و 5 000 عنصر إلى الأمام ونسبة التحوط تقع ضمن الحدود، فإن الحد الأدنى بين أداة التحوط والبند المغطى مدرج ضمن بند الدخل الشامل الآخر، ويذهب الفرق بين أداة التحوط والبند المتحوط إليه إلى P & أمب؛ L.
ومع ذلك، مع الفصل الفوري / األمامي وفقا للمعيار المحاسبي الدولي رقم 39، ال يتم تضمين المكون األمامي في عالقة التحوط، وبالتالي يتم تحويله مباشرة إلى القيمة العادلة. يعتبر كل ما يتجاوز حركة البند المغطى "تحوطا أكبر" وسيتم حجزه في P & L.
ويحدد الخطان 3 و 4 بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 9 ممارسات تسجيل قابلة للمقارنة مقارنة بالمعيار المحاسبي الدولي رقم 39. وتظهر التغييرات عندما ندرس السطر 5، حيث يمكن تسجيل العنصر الآجل البالغ 000 5 كمؤشر أوسي. في هذه الحالة، يتم إجراء اختبار على كل من العنصر الفوري والعنصر الأمامي، بالمقارنة مع السطر السابق حيث يتم إجراء اختبار واحد فقط.
2. إعادة التوازن في علاقة التحوط السلعي.
تحت تأثير الظروف االقتصادية المتغيرة، قد يكون من الضروري تغيير نسبة التحوط، أي النسبة بين مبلغ البند المغطى ومبلغ أدوات التحوط. وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 39، تتطلب التغييرات على نسبة التحوط من المنشأة التوقف عن محاسبة التحوط وإعادة بدءها باستخدام عالقة تحوط جديدة تلتقط التغييرات المطلوبة. إن نموذج محاسبة تغطية المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 9 يسمح لك بتحسين نسبة التحوط الخاصة بك دون الحاجة إلى وقف عالقة التحوط. ويمكن تحقيق ذلك عن طريق إعادة التوازن.
إن إعادة التوازن ممكنة إذا كان هناك وضع يمكن فيه تعويض التغير في عالقة أداة التحوط والبند المغطى عن طريق تعديل نسبة التحوط. ويمكن تعديل نسبة التحوط عن طريق زيادة أو تخفيض عدد أدوات التحوط المحددة أو البنود المغطاة.
عند إعادة توازن عالقة التحوط، يجب على المنشأة تحديث وثائقها الخاصة بتحليل مصادر عدم فعالية التحوط المتوقع أن تؤثر على عالقة التحوط خالل الفترة المتبقية.
يرجى الرجوع إلى المثال التالي:
في المثال 2، نعتبر المنشأة X التي تحوط استهلاك الوقود المتوقع مع مبادلة الوقود. نحن ننظر إلى ما يحدث عندما تتغير العلاقة بين البند المحوط والمؤشر الأساسي للمبادلة من 100٪ إلى 80٪.
بموجب معيار المحاسبة الدولي رقم 39، يجب وقف عالقة التحوط إذا كانت نسبة التحوط خارج حدود الفعالية. وبالنظر إلى أن 130٪ خارج حدود الفاعلية، فإن المبلغ الكامل لأداة التحوط في الخط 1 يجب أن يحسب في P & L.
وكما هو مبين في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9، ال توجد حدود فعالة لنسبة 80-125٪، في السطر 2، وبالتالي يمكننا تسجيل 100000 كدولة أوسي، و 30.000 من عدم فعالية التحوط في P & أمب؛ L. في السطر 3، يمكننا أن نرى ما يحدث إذا قمنا بإعادة توازن علاقة التحوط من خلال زيادة حجم البند المغطى بنسبة 20٪. ٪ وبالتالي تتغير النسبة من 130٪ إلى 108.33٪. في هذه الحالة، فإن التحوط بين البند المغطى وأداة التحوط هو 10 000، والتي يجب أن يتم احتسابها مرة أخرى في P & أمب؛ L، والباقي يمكن تسجيله ك أوسي. ولا يمكن إعادة التوازن إلا عندما يكون المؤشر الأساسي للمقايضة والبند المتحوط له غير متشابهان ولكنهما مترابطان بقوة.
3. المحاسبة عن التغيرات في القيمة الزمنية للخيارات.
تتكون القيمة العادلة للخيار من قيمته الزمنية وقيمته الجوهرية. والقيمة الجوهرية هي الفرق بين سعر الإضراب وسعر السوق للأساس. القيمة المتبقية هي القيمة الزمنية للخيار. یقدم المعیار الدولي للتقاریر المالیة 9 معاملة محاسبیة جدیدة، مقارنة مع معیار المحاسبة الدولي رقم 39 حیث کان العلاج بشکل رئیسي من خلال P & أمب؛ L. يسمح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9) في ظل ظروف معينة (بتقلبات القيمة الزمنية للخيار ليتم االعتراف بها في الدخل الشامل اآلخر) أوسي (مما يؤدي إلى انخفاض محتمل في تقلبات P & أمب؛ L.
يتم االعتراف بالتغيرات في القيمة العادلة للقيمة الزمنية مؤقتا في الدخل الشامل اآلخر. تعتمد المعالجة الالحقة على ما إذا كان البند المغطى هو معاملة ذات صلة أو قيمة زمنية ذات صلة. يتطلب ما سبق ذكره أن الشروط الجوهرية لأداة التحوط، في هذه الحالة الخيار، والبند المغطى تتماشى (مماثلة). إن لم يكن، جزء من التغيير في قيمة الوقت قد تمر من خلال P & أمب؛ L. ينطبق هذا العلاج أيضا على مجموعات من الخيارات، على سبيل المثال. طوق صفر التكلفة.
يرجى الرجوع إلى المثال التالي:
تقوم المنشأة X بالتحوط للتنبؤ بالذمم المدينة مع استدعاء الفوركس.
تغيير مت من الخيار = 100،000 (القيمة الجوهرية) + 40،000 (قيمة الوقت) = 140،000.
تغيير متم من البند المتحوط = 100،000 (القيمة الجوهرية) + 30،000 (القيمة الزمنية) = 130،000.
في المثال 3، نعتبر الكيان X هو التحوط للتنبؤات المستحقة عن طريق استدعاء الفوركس. لاحظ أنه بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39، لا يمكن أن يحتوي البند المتحوط على اختيارية إذا لم تكن هذه الاختيارية موجودة في التعرض الأساسي. وبالتالي، في هذا المثال، لا يمكن أن يحتوي البند المتحوط عليه على أي قيمة زمنية. ويمكن استخدام القيمة الزمنية البالغة 30 ألفا بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 9، ولكن فقط عن طريق اختبار منفصل (انظر الصف 5).
في السطر 1، يمكننا أن نرى أنه بدون فصل زمني جوهري، فإن علاقة التحوط لم تعد ضمن حدود 80-125٪. وبالتالي، فإنه يجب أن تتوقف و يجب أن يتم حجز كامل مت في P & أمب؛ L. في السطر 2، هناك فصل زمني جوهري، و 40 000 تمثل القيمة الزمنية للخيار لا يتم تضمينها في علاقة التحوط، وهذا يعني أنها تذهب مباشرة إلى P & أمب؛ L.
وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 9 مع عدم وجود فصل جوهري زمني) السطر 3 (، يتم المحاسبة عن عالقة التحوط بالطريقة المعتادة، حيث إن حدود عدم الفعالية غير قابلة للتطبيق، حيث أن 100.000 ذاهب يمثلون اإليرادات الشاملة األخرى، وأكثر من 40 ألف متحوط يذهب إلى P & أمب؛ L.
ومع ذلك، فإن الفصل الزمني الجوهري بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية 9 في السطر 4 مماثل للخط 2 بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 39 الذي نختار فيه إزالة القيمة الزمنية للخيار من عالقة التحوط فورا. ولذلك يجب أن نأخذ في الاعتبار قيمة 40 000 من الوقت في P & أمب؛ L.
في السطر الأخير، نحن فصل بين الوقت والقيم الجوهرية، ولكن القيمة الزمنية للخيار يهدف إلى أن يتم حجزها في أوسي. في هذه الحالة، يتم إجراء اختبار على كل من العنصر الجوهري والوقت. وبالتالي يمكن أن تشمل 100 000 في أوسي الأساسية، و 30 000 في الوقت أوسي، و 000 10 كتحوط أكثر في P & أمب؛ L.
4 - يعتبر توزيع األسعار عبر العمالت تكلفة للتحوط.
وميكن تعريف االأساس بني العمالت على اأنه عالوة السيولة على عملة اأخرى. وينطبق هذا القسط على تبادل العملات في المستقبل، على سبيل المثال. وهي أداة تحوط مثل عقد الفوركس اآلجل. في حالة استخدام مقايضة أسعار الفائدة المتقاطعة بالعمالت األجنبية مع بند واحد محوط بالعملة والذي ال يكون هذا الفارق غير مالئم له، يمكن أن تنشأ عدم فعالية التحوط.
ولمواجهة هذا التفاوت، تقرر توسيع المتطلبات المتعلقة بتكاليف التحوط. ويمكن النظر إلى تكاليف التحوط على أنها تكاليف متكبدة للحماية من التغيرات غير المواتية. وعلى غرار محاسبة العنصر اآلجل في السعر اآلجل، يمكن للمنشأة أن تستثني األساس المتداخل بين العمالت وتحسبها بشكل منفصل عند تعيين أداة تحوط. وفي حالة استخدام مشتق افتراضي، ينطبق نفس المبدأ. یشیر المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 9 إلی أن المشتقات الافتراضیة لا یمکن أن تتضمن سمات غیر موجودة في البند المغطی. وبالتايل، ال ميكن أن يكون انتشار األسعار عرب العمالت جزءا من املشتقات االفتراضية يف الحالة املذكورة سابقا. وهذا يعني أن عدم فعالية التحوط سيتواجد.
يرجى الرجوع إلى المثال التالي:
في المثال 4، نعتبر المنشأة X تحوط قرضا بالدولار الأمريکي مع تسيرس.
تغيير مت من تسيرس = 215،000 & # 8211؛ 95،000 (عبر العملات) = 120،000.
مت متغير التحوط = 195،000 & # 8211؛ 90،000 (العملة المشتركة) = 105،000.
وبموجب معيار المحاسبة الدولي 39، لا توجد سوى طريقة واحدة لحساب تسيرس. یعتبر المبلغ الکامل البالغ 120،000 (بما في ذلك مبلغ 95000 عملة عابرة) أداة التحوط، أي أن 105،000 یمکن إدراجھا کإیرادات شاملة أخرى و 15 ألف من التحوط یجب أن یذهب إلی P & أمب؛ L.
وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 9، هناك خيار الستبعاد األساس المشترك بين العمالت وحسابه بشكل منفصل.
في السطر 2، يمكننا أن نرى الشروط بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 عندما يتم تضمين أساس متقاطع بين العمالت: ال يمكن أن تتكون األساس المتقاطع بين العمالت في البند المتحوط له، وبالتالي يكون هناك تحوط 75،000.
في السطر 3، نستثني األساس المتداخل بين العمالت من اختبار أداة التحوط. من خلال تسجيل حركة مت في 195،000 كما أوسي، فإننا بعد ذلك حساب 95000 من العملة عبر، وكذلك - / - 20 000 من أكثر من التحوط في P & أمب؛ L. في السطر 4، يتم تضمين األساس المتقاطع في عالقة تحوط منفصلة - ولذلك نقوم بإجراء اختبار إضافي على أساس العمالت المتقاطعة) محاذاة مقابل القيم الفعلية (. من أول اختبار، - - - 195،000 مسجل ك أوسي و - / - 20،000 ("أكثر من التحوط" جزء) في P & أمب؛ L؛ من اختبار العملة عبر 90،000 يمثل أوسي و 5000 يجب أن تدرج في P & أمب؛ L.
هل أنت مهتم باألثر المحتمل للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 على محاسبة مؤسستك؟
الحصول على اتصال مع زاندرس.
تعذر على الموقع معالجة طلب الاتصال.
الرجاء إعادة المحاولة، أو الاتصال بنا عبر صفحة الاتصال.
+ 31 (0) 35 692 89 89.
نعم، أود أن أتصل بك للحصول على مزيد من المعلومات حول التأثير المحتمل للمعيار الدولي للتقارير المالية 9 محاسبة التحوط على مؤسستك.
شكرا لك على طلب الاتصال. سنتصل بك في اقرب وقت.
المزيد من أحدث الإحصاءات.
حول زاندرز.
نحن شركة مستقلة مع سجل حافل من الابتكار والنجاح عبر مجموع الطيف من الخزانة والمخاطر والتمويل.
إرسال طلب تقديم العروض.
إذا كنت تبحث عن حل قوي مخصصة لاحتياجاتك الخاصة، تعطينا فرصة لتقديم العطاءات.
آخر رؤى.
مجلة زاندرز.
كل ربع زاندرس تنشر مجلة زاندرز.